简要解析：广州南沙15%企业所得税优惠政策

2022年6月14日，国务院印发了《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》（以下简称“《总体方案》”），提出加快推动广州南沙深化粤港澳全面合作，将南沙打造成为香港、澳门更好融入国家发展大局的重要载体和有力支撑，成为立足湾区、协同港澳、面向世界的重大战略性平台。其中明确，对南沙有关高新技术重点行业企业进一步延长亏损结转年限；对南沙先行启动区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，并按程序制定优惠产业目录。

近日，财政部、税务总局出台了《关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（后称《通知》），《通知》明确了广州南沙企业所得税优惠政策内容，享受优惠的条件及优惠目录等。

随后，广东省财政厅、省税务局发布了《转发财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》，并提出贯彻落实意见。相关文件标志着广州南沙企业所得税优惠政策正式落地。此前，广州南沙个人所得税优惠政策也已于7月底出台，至此，《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》（下称《南沙方案》）相关税收优惠政策全部得以迅速细化和落地落实。

本文以下，将对15%企业所得税的适用对象、适用条件以及相关优惠内容进行简要解析：

01

适用对象

设在南沙先行启动区的企业。其中：• 对总机构设在南沙先行启动区的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合本规定条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率• 对总机构设在南沙先行启动区以外的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合本条规定条件的分支机构所得适用15%税率。“南沙先行启动区”，是指按《总体方案》执行( 即以中国 (广东)自由贸易试验区南沙片区的南沙湾、庆盛枢纽、南沙枢纽3个区块作为先行启动区，总面积约23平方公里。

02

适用条件

• 主营业务属于《广州南沙企业所得税优惠目录 (2022版)》(以下简称“《目录》”)中规定的产业项目；
• 主营业务收入占收入总额60%以上(收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行 )
• 开展实质性运营(实质性运营是指企业的实际管理 机构设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财务等实施实质性全面管理和控制。对 不符合实质性运营的企业，不得享受优惠)

03

优惠产业目录

此次印发的南沙优惠产业目录涵盖8大类140条具体产业目录，目录聚焦深海、深空、深地，聚焦海洋、能源、信息、生物、空天等领域；包括先进制造业、战略性新兴产业和未来产业、现代服务业等重点领域关键环节，政策红利覆盖面广。

优惠产业目录对标香港的贸易及物流业、金融服务业、专业服务及工商支援服务业、旅游业和澳门的出口加工业、金融服务业、中医药产业等重点领域，将金融科技产品、跨境投融资、绿色金融、保险业务、人民币跨境结算体系等特色金融业，管理咨询、城市规划、工业设计等专业服务业，邮轮游艇旅游、国际旅游、海上运动、中医药研发、医疗服务等细分领域纳入其中，着力为港澳发展拓展空间、为港澳更好融入国家发展大局提供重要载体和有力支撑。

04

亏损结转

第一大类的“高新技术重点行业”四小类35条产业目录（主要包括人工智能与集成电路、高端装备、生命健康、节能环保等）在适用享受“减按15%税率征收企业所得税”政策的基础上，同时适用享受“高新技术重点行业企业进一步延长亏损结转年限”政策，即：自2022年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下简称“资格”）的，其具备资格年度之前8个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至13年。

企业享受本条优惠政策的其他政策口径和管理要求，按照现行关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限企业所得税优惠政策的有关规定执行。

05

政策有效期

自2022年1月1日起执行至2026年12月31日。

END

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